เงินสนับสนุนประชาสัมพันธ์ ต้องเสีย VAT หรือไม่? บทเรียนจากฎีกา 1104/2561

เงินสนับสนุนประชาสัมพันธ์ ต้องเสีย VAT หรือไม่? บทเรียนจากฎีกา 1104/2561

ในการทำธุรกิจ ผู้ประกอบการอาจได้รับ “เงินสนับสนุน” จากคู่ค้า เช่น เงินช่วยทำการตลาด เงินสนับสนุนกิจกรรมส่งเสริมการขาย หรือเงินเพื่อประชาสัมพันธ์สินค้า คำถามสำคัญคือ เงินลักษณะนี้ต้องนำไปรวมเป็นฐานภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

คำพิพากษาศาลฎีกาที่ 1104/2561 วางหลักที่น่าสนใจไว้ว่า ฐานภาษีตามประมวลรัษฎากร มาตรา 79 คือมูลค่าทั้งหมดที่ผู้ประกอบการได้รับหรือพึงได้รับจากการขายสินค้าหรือให้บริการ รวมถึงเงิน ทรัพย์สิน ค่าตอบแทน ค่าบริการ หรือประโยชน์ที่คิดเป็นเงินได้

แต่ในคดีนี้ เงินที่ผู้ประกอบการได้รับจากบริษัทอีกฝ่ายเพื่อทำการประชาสัมพันธ์ผลิตภัณฑ์ ไม่ถือเป็นมูลค่าจากการขายสินค้าหรือให้บริการ จึงไม่อยู่ในบังคับต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ประเด็นที่ควรระวังคือ เมื่อเงินดังกล่าวไม่อยู่ในบังคับ VAT ผู้ประกอบการก็ไม่มีสิทธิเรียกเก็บ VAT และไม่มีสิทธิออกใบกำกับภาษีสำหรับเงินก้อนนั้น หากออกใบกำกับภาษีโดยไม่มีสิทธิ อาจเข้าหลักตามมาตรา 86/13 ซึ่งทำให้ต้องรับผิดในจำนวนภาษีที่ปรากฏในใบกำกับภาษี เสมือนเป็นผู้ประกอบการที่ต้องเสียภาษีนั้น

ข้อคิดสำหรับผู้ประกอบการ

ก่อนออกใบกำกับภาษี ควรตรวจให้ชัดว่าเงินที่ได้รับเป็นค่าขายสินค้า ค่าบริการ หรือเป็นเงินสนับสนุนในลักษณะอื่น เพราะการออกใบกำกับภาษีผิดประเภทไม่ใช่เพียงปัญหาเอกสาร แต่กระทบต่อความถูกต้องของระบบ VAT และอาจทำให้เกิดความรับผิดทางภาษีตามมาได้

แหล่งอ้างอิงจากฐานฎีกาในระบบ

คำพิพากษาศาลฎีกาที่ 1104/2561 ประเด็น: ประมวลรัษฎากร มาตรา 79 และมาตรา 86/13 เรื่องฐานภาษีมูลค่าเพิ่มและการออกใบกำกับภาษีโดยไม่มีสิทธิ [image url="/static/images/articles/20260601165948-ChatGPT-Image-1-..-2569-234950.png" alt="ChatGPT Image 1 มิ.ย. 2569 234950"]